Tổng hợp các điểm lưu ý về thuế GTGT qua các thời kì

I. LUẬT SỐ 71

Chuyển 3 nhóm mặt hàng thuộc diện áp dụng thuế GTGT thuế suất 5% sang đối tượng không chịu thuế GTGT, gồm:

• Phân bón;

• Thức ăn gia súc, gia cầm, vật nuôi;

• Máy móc, thiết bị chuyên dùng phục vụ cho sản xuất nông nghiệp.

Từ ngày 01/01/2015, các doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ khi bán 3 nhóm mặt hàng này khi lập hóa đơn:

• Dòng thuế suất không ghi, gạch bỏ;

• Không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.

II. THÔNG TƯ 119/2014

• Hàng hóa luân chuyển nội bộ như hàng hoá được xuất để chuyển kho nội bộ, xuất vật tư, bán thành phẩm để tiếp tục quá trình sản xuất hoặc cung ứng sử dụng phục vụ hoạt động kinh doanh thì không phải tính, nộp thuế GTGT.

• Bỏ quy định về thời hạn thanh toán theo hợp đồng đối với hợp đồng thanh toán trả chậm.

• Bổ sung hướng dẫn:
  “Bên mua không cần phải đăng ký hoặc thông báo với cơ quan thuế tài khoản tiền vay tại các tổ chức tín dụng dùng để thanh toán cho nhà cung cấp”.

III. THÔNG TƯ 151/2014

• Bên đi vay vốn tự bán tài sản bảo đảm theo ủy quyền của bên cho vay để trả nợ khoản vay có bảo đảm thì thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT nếu đáp ứng đủ điều kiện.

• Bổ sung hướng dẫn về việc khấu trừ thuế GTGT đối với hàng hóa, dịch vụ mua trả chậm, trả góp có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên.

IV. THÔNG TƯ 26/2015

• Bổ sung hướng dẫn không cần chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt trong trường hợp cơ sở kinh doanh nhập khẩu hàng hóa là quà biếu, quà tặng của tổ chức, cá nhân ở nước ngoài.

• Trước đây: chưa có hướng dẫn cụ thể.

V. LUẬT SỐ 106/2016

• Bổ sung thêm:
  “Sản phẩm xuất khẩu là hàng hóa được chế biến từ tài nguyên, khoáng sản có tổng trị giá tài nguyên, khoáng sản cộng với chi phí năng lượng chiếm từ 51% giá thành sản phẩm trở lên” là đối tượng không chịu thuế GTGT.

• Bỏ quy định hoàn thuế đối với trường hợp lũy kế sau ít nhất 12 tháng (hoặc 4 quý) vẫn còn số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ.

  Số thuế chưa khấu trừ hết trong tháng (quý) được khấu trừ vào kỳ tiếp theo.

• Cơ sở kinh doanh trong tháng, quý có hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu nếu có số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ từ 300 triệu đồng trở lên thì được hoàn thuế GTGT theo tháng, quý.

  Trừ trường hợp:

  • Hàng hóa nhập khẩu để xuất khẩu;

  • Hàng hóa xuất khẩu không thực hiện việc xuất khẩu tại địa bàn hoạt động hải quan theo quy định của Luật Hải quan.

• Trước đây: tại Khoản 7 Điều 1 Luật số 31/2013/QH13 chỉ quy định:

  “Cơ sở kinh doanh trong tháng, quý có hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu nếu có số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ từ ba trăm triệu đồng trở lên thì được hoàn thuế giá trị gia tăng theo tháng, quý”.

VI. THÔNG TƯ 173/2016

• Bỏ quy định phải đăng ký/thông báo tài khoản ngân hàng với cơ quan thuế thì mới được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.