Quy định, đối tượng, thời hạn tạm nộp thuế TNDN năm 2025

I. Tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp là gì?

Tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) là khi doanh nghiệp trích trước một phần tiền thuế TNDN ước tính dựa trên tạm tính kết quả hoạt động kinh doanh trong kỳ (thường là theo quý).

Việc tạm nộp tiền thuế TNDN nhằm giúp cho doanh nghiệp giảm áp lực thực hiện nghĩa vụ nộp thuế vào cuối kỳ và đảm bảo nguồn thu ngân sách nhà nước ổn định.

II. Quy định về tạm nộp thuế TNDN mới nhất

1. Đối tượng tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp

Theo quy định, tất cả những đối tượng có hoạt động sản xuất, kinh doanh, mua bán hàng hóa dịch vụ đều phải tạm nộp thuế TNDN, bao gồm:

• Doanh nghiệp thành lập và hoạt động theo Luật Doanh nghiệp như doanh nghiệp tư nhân, công ty hợp danh, công ty TNHH một thành viên, công ty TNHH hai thành viên trở lên, công ty cổ phần có hoạt động sản xuất kinh doanh, bán hàng và cung cấp dịch vụ;
• Tổ chức kinh tế khác như hợp tác xã và liên hiệp hợp tác xã, tổ chức tín dụng, quỹ đầu tư, viện nghiên cứu… có thu nhập từ sản xuất, kinh doanh;
• Doanh nghiệp nước ngoài có cơ sở thường trú tại Việt Nam như văn phòng đại diện, chi nhánh của công ty nước ngoài có thu nhập tại Việt Nam.

2. Mức tạm nộp thuế TNDN tối thiểu của doanh nghiệp

➧ Theo quy định tại Điểm b Khoản 6 Điều 8 Nghị định 126/2020/NĐ-CP, tổng số thuế đã tạm nộp 3 quý đầu năm của doanh nghiệp không được thấp hơn 75% số thuế TNDN phải nộp theo quyết toán năm. 

Nếu nộp thiếu so với số thuế phải tạm nộp 3 quý đầu năm, doanh nghiệp phải nộp chậm nộp thuế TNDN trên số thuế còn nộp thiếu kể từ ngày tiếp theo sau ngày kết thúc thời hạn tạm nộp thuế TNDN quý 3 đến ngày nộp đủ số thuế TNDN còn thiếu.

➧ Đồng thời, tại Khoản 3 Điều 1 Nghị định 91/2022/NĐ-CP (sửa đổi, bổ sung Điểm b Khoản 6 Điều 8 Nghị định 126/2020/NĐ-CP) quy định, thay đổi mức tạm nộp trong 4 quý không được thấp hơn 80% số thuế TNDN phải nộp theo quyết toán năm.

Nếu doanh nghiệp nộp thiếu so với số thuế tạm nộp 4 quý đầu năm, doanh nghiệp phải nộp chậm nộp thuế TNDN trên số thuế còn nộp thiếu kể từ ngày tiếp theo sau ngày của thời hạn tạm nộp thuế TNDN của quý 4 đến ngày nộp đủ số thuế TNDN còn thiếu.

3. Thời hạn tạm nộp thuế TNDN (thời hạn nộp thuế TNDN tạm tính)

Căn cứ Điều 55 Luật Quản lý thuế 38/2019/QH14 và Điều 8 Nghị định 126/2020/NĐ-CP, doanh nghiệp tự xác định số thuế TNDN tạm nộp và được tạm nộp theo quý, thời hạn nộp tạm nộp thuế TNDN chậm nhất là ngày 30 của tháng đầu quý sau. Cụ thể:

Lưu ý:

Nếu hạn nộp thuế trùng với ngày nghỉ (ngày nghỉ hàng tuần, lễ, Tết) thì thời hạn nộp được tính từ ngày làm việc tiếp theo.

4. Không nộp thuế TNDN tạm tính có bị phạt không? Mức phạt chậm nộp thuế TNDN tạm tính

Theo quy định tại Điểm a Khoản 2 Điều 59 Luật Quản lý thuế 2019 và Khoản 3 Điều 1 Nghị định 91/2022/NĐ-CP, mức phạt chậm nộp thuế TNDN được tính theo công thức sau:

Trong đó:

• Lãi suất phạt chậm nộp bằng 0,03%/ngày;
• Số ngày chậm nộp được tính từ ngày tiếp theo sau ngày cuối cùng của thời hạn nộp thuế cho đến ngày hoàn tất nghĩa vụ nộp thuế.

Ví dụ:

Tính đến hết quý 4/2025, công ty đã trích tạm nộp thuế TNDN 50.000.000 đồng. Quyết toán thuế TNDN năm 2025, công ty phải nộp số tiền thuế TNDN là 90.000.000 đồng. Số tiền thuế TNDN còn thiếu là 40.000.000 đồng đã được công ty trích nộp vào ngày 25/04/2026.

Theo quy định, mức tạm nộp trong 4 quý không được thấp hơn 80% số thuế TNDN phải nộp theo quyết toán năm.

➨ Số tiền công ty tạm nộp thiếu là 80% x 90.000.000 – 50.000.000 = 22.000.000 đồng.

Hạn tạm nộp ít nhất 80% số thuế TNDN phải nộp là ngày 30/01/2026. Như vậy:

• Số ngày tính chậm nộp thuế TNDN 4 quý (từ ngày 31/01/2026 – 25/04/2026) là 84 ngày;
• Số ngày quá hạn nộp thuế TNDN năm 2025 (từ ngày 01/04/2026 – 25/04/2026) là 24 ngày.

➨ Số tiền phạt chậm nộp thuế là:

22.000.000 x 0,03% x 84 + (40.000.000 – 22.000.000) x 0,03% x 24 = 684.000 đồng.

III. Hướng dẫn cách nộp thuế TNDN tạm tính

Doanh nghiệp tự xác định số thuế tạm nộp dựa trên tình hình sản xuất kinh doanh hàng quý rồi tiến hành nộp theo các cách sau:

• Cách 1: Lập giấy nộp tiền trích tạm nộp thuế TNDN thông qua hệ thống thuế điện tử;
• Cách 2: Nộp tiền thuế vào ngân sách nhà nước theo hình thức nộp trực tiếp tại Kho bạc Nhà nước hoặc thông qua tài khoản ngân hàng công ty

Cách tính thuế TNDN tạm tính như sau:

Trong đó:

Lưu ý:

Phần trích lập quỹ KH&CN (nếu có): được phép trích lập tối đa 10% TNTT.

IV. Các câu hỏi liên quan đến quy định về tạm nộp thuế TNDN

1. Trong năm công ty không trích tạm nộp thuế TNDN hàng quý thì có bị phạt không?

Có. Theo quy định tại Điểm a Khoản 2 Điều 59 Luật Quản lý thuế 2019 và Khoản 3 Điều 1 Nghị định 91/2022/NĐ-CP, mức phạt chậm nộp thuế TNDN được tính bằng 0,03%/ngày tính trên số thuế chậm nộp, thời gian chậm nộp được tính từ ngày tiếp theo sau ngày cuối cùng của thời hạn nộp thuế cho đến ngày hoàn tất nghĩa vụ nộp thuế.

➨ Tiền phạt chậm nộp = Số thuế phải nộp x 0,03% x Số ngày chậm nộp.

2. Nếu công ty tạm nộp tiền thuế nhiều hơn số thuế TNDN phải nộp sau khi quyết toán thì phần thuế nộp thừa được xử lý như thế nào?

Phần tiền thuế nộp dư công ty có thể để bù trừ vào kỳ quyết toán thuế sau hoặc làm hồ sơ đề nghị hoàn lại phần thuế đã nộp dư (hay còn gọi là thuế TNDN hoãn lại).

3. Công ty không trích nộp tạm nộp thuế TNDN 3 quý đầu năm nhưng đến thời hạn tạm nộp thuế TNDN quý 4, công ty trích đủ 80% số thuế phải nộp sau khi quyết toán thì có bị phạt chậm nộp không?

Không. Công ty đã nộp đủ 80% số thuế phải nộp trước thời hạn nộp tạm nộp thuế TNDN quý 4 nên không phát sinh tiền chậm nộp thuế TNDN.

Tuy nhiên nếu sau quyết toán, công ty vẫn chưa nộp đủ 20% số thuế phải nộp còn lại thì vẫn bị tính tiền chậm nộp kể từ ngày hết hạn nộp thuế đến khi hoàn thành đủ nghĩa vụ nộp thuế.