Các trường hợp được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp 2025

Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) là một trong những sắc thuế quan trọng, tác động trực tiếp đến hoạt động kinh doanh của các doanh nghiệp. Tuy nhiên, để khuyến khích đầu tư, phát triển kinh tế và hỗ trợ một số lĩnh vực đặc thù, pháp luật Việt Nam có quy định một số trường hợp được miễn, giảm thuế TNDN. 

Bài viết này sẽ tổng hợp các quy định mới nhất cũng như những trường hợp đã được áp dụng trong thời gian trước đây.

I. Căn cứ pháp lý

• Nghị quyết 198/2025/QH15 của Quốc hội: Về một số cơ chế, chính sách đặc biệt phát triển kinh tế tư nhân ban hành ngày 17/05/2025;
• Văn bản hợp nhất 01/VBHN-VPQH 2023 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp ngày 30/01/2023;
• Nghị định 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2023 quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp.

II. Các trường hợp được miễn thuế TNDN theo Nghị quyết 198/2025/QH15

1. Miễn giảm thuế TNDN cho doanh nghiệp khởi nghiệp sáng tạo

Miễn thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) trong thời hạn 2 năm và giảm 50% số thuế TNDN phải nộp trong 4 năm tiếp theo đối với thu nhập từ hoạt động khởi nghiệp đổi mới sáng tạo của các doanh nghiệp, tổ chức sau:

• Doanh nghiệp khởi nghiệp sáng tạo;
• Công ty quản lý quỹ đầu tư khởi nghiệp sáng tạo;
• Tổ chức trung gian hỗ trợ khởi nghiệp đổi mới sáng tạo.

2. Giảm thuế TNDN, miễn thuế thu nhập doanh nghiệp 3 năm đầu 

Miễn thuế thu nhập doanh nghiệp cho doanh nghiệp nhỏ và vừa trong 3 năm kể từ ngày được cấp giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp (GPKD) lần đầu.

III. Các trường hợp không được hưởng ưu đãi thuế TNDN theo quy định cũ

1. Ưu đãi về thời gian miễn giảm thuế thu nhập doanh nghiệp

• Miễn thuế TNDN 4 năm, giảm 50% số thuế phải nộp trong 9 năm tiếp theo đối với:
  • Thu nhập của đơn vị (doanh nghiệp) từ thực hiện dự án đầu tư mới;
  • Thu nhập của đơn vị (doanh nghiệp) từ thực hiện dự án đầu tư mới trong lĩnh vực xã hội hóa (XHH) thực hiện tại địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội khó khăn hoặc đặc biệt khó khăn.
• Miễn thuế TNDN 4 năm, giảm 50% số thuế phải nộp trong 5 năm tiếp theo đối với thu nhập của đơn vị (doanh nghiệp) từ thực hiện dự án đầu tư mới trong lĩnh vực XHH thực hiện tại địa bàn không thuộc danh mục địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội khó khăn hoặc đặc biệt khó khăn;
• Miễn thuế 2 năm và giảm 50% số thuế TNDN phải nộp trong 4 năm tiếp theo đối với:
• Thu nhập từ việc thực hiện dự án đầu tư mới;
• Thu nhập của đơn vị (doanh nghiệp) từ thực hiện dự án đầu tư mới tại khu công nghiệp (trừ khu công nghiệp nằm trên địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội  thuận lợi).

2. Cách xác định thời gian được hưởng ưu đãi về miễn giảm thuế TNDN 

Thời gian miễn thuế, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp được tính liên tục từ năm đầu tiên đơn vị (doanh nghiệp) có thu nhập chịu thuế từ dự án đầu tư mới được hưởng ưu đãi thuế.

Trường hợp đơn vị (doanh nghiệp) không có thu nhập chịu thuế trong 3 năm đầu, kể từ năm đầu tiên có doanh thu từ dự án đầu tư mới thì thời gian miễn thuế, giảm thuế được tính từ năm thứ 4 dự án đầu tư mới phát sinh doanh thu.

Ví dụ: 

Năm 2014, doanh nghiệp có dự án đầu tư mới sản xuất sản phẩm phần mềm, nếu năm 2014 doanh nghiệp  đã có thu nhập chịu thuế từ dự án sản xuất sản phẩm phần mềm thì thời gian miễn giảm thuế được tính liên tục kể từ năm 2014.

Trường hợp dự án đầu tư mới sản xuất sản phẩm phần mềm của doanh nghiệp phát sinh doanh thu từ năm 2014, đến năm 2016 dự án đầu tư mới của doanh nghiệp vẫn chưa có thu nhập chịu thuế thì thời gian miễn giảm thuế được tính liên tục kể từ năm 2017.

Thời gian miễn thuế, giảm thuế đối với đơn vị (doanh nghiệp) công nghệ cao, đơn vị (doanh nghiệp) nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao theo quy định trên được tính từ năm được cấp giấy chứng nhận công nhận là đơn vị (doanh nghiệp) công nghệ cao, đơn vị (doanh nghiệp) nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao.

IV. Câu hỏi liên quan các trường hợp được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp

1. Điều kiện miễn thuế thu nhập doanh nghiệp của doanh nghiệp khởi nghiệp sáng tạo là gì?

• Doanh nghiệp được công nhận bởi cơ quan có thẩm quyền theo quy định của Luật Khoa học & công nghệ, đổi mới sáng tạo và các văn bản hướng dẫn;
• Phải hạch toán riêng thu nhập từ hoạt động khởi nghiệp sáng tạo, đổi mới sáng tạo được miễn thuế với thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh không được ưu đãi thuế khác.

2. Thời gian miễn giảm thuế TNDN đối với doanh nghiệp mới thành lập bắt đầu khi nào?

Doanh nghiệp được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp trong 3 năm kể từ khi được cấp giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp (giấy phép kinh doanh) lần đầu.

Thời gian miễn thuế được tính liên tục từ năm đầu tiên được cấp giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp lần đầu.